企業で起こる不正① その３

福岡雄吉郎です。

前回に続き、預金に関する不正事例をもう一つ、
ご紹介します。

その会社では、現金出納担当者が多額の
借金を抱えていました。
そして、借金返済のために、
会社の定期預金が使われてしまいました。
この会社も、現金出納業務から印章管理まで、
担当者に一任していました。

担当者は、定期預金を解約した際に、
以下の振替伝票をきりました。
（借方）仮払金　××　（貸方）定期預金　××
定期預金残高は、事実に合わせて減らされていますので、
銀行の残高証明書を入手しても、不正は発覚しません。

しかし、決算になって、社長が貸借対照表に目を向けると、
「仮払金」が多額に計上されていることに気づきました。
内容を調査した結果、上記のような事実が判明したのです。

中小企業の場合、資金調達、運用を考えるのは、
社長の仕事です。
そのためにも社長は、自社の預金残高を常に把握し、
不正が行われていないか注意する必要があります。
しかし、具体的にどう注意したらよいか分からない、
という会社も多いです。

自分の知らないところで、
多額のお金が引き出されないようにするには、
（１）現金出納、印章管理業務を同じ担当者に任せない
（２）社印、銀行印は社長が保管する
（３）朝から晩まで休みなく、熱心に働いている人がいる場合、
生活態度、金遣いなどに、不審な点がないかチェックする
（４）定期的（毎日、毎週）に各預金残高をチェックする
（５）毎月B/Sや試算表を作成して、
「仮払金」、「仮勘定」という科目の内容をチェックする
などの仕組みをつくることが大切です。

不正をする人は、「ばれたらどうしよう」という緊張感が
あるため、最初は目立たないように、
少額で始めるケースが多いです。
だんだんと、感覚がマヒしていって、
不正額も膨らんでいくのです。

上記の仕組みには、
そもそも不正を行うのをやめさせる、という予防効果や
仮に不正が行われてしまったとしても、
影響額が大きくなる前に発見する、という発見効果があります。

もし、現金出納業務が誰か一人に任せっきりになっている、
という会社があれば、（１）～（５）の仕組みを
つくることを検討されてはいかがでしょうか。