Ｐ／ＬとＢ／Ｓはどう繋がっているのか？

古山喜章です。

Ｂ/ＳやＰ/Ｌを面積グラフで表していますが、
“Ｂ/ＳとＰ/Ｌはどう繋がっているのだろうか？”
という素朴な疑問があります。

表す意味は異なれど、繋がりはあります。
また、繋がりのない部分もあります。
ここがクセモノなのです。

例えば、次のようなＢ/Ｓ面積グラフがあります。

このグラフを縦に、真ん中から左と右に分けます。
そして、その間にP/L面積グラフを入れて説明します。
すると、このようになります。

真ん中にＰ／Ｌ（損益計算書）があり、
その左側は、Ｂ／Ｓの“資産の部”、
反対の右側は、Ｂ／Ｓの“負債・資本の部”です。

例えば、
Ｐ/Ｌの売上高は、Ｂ/Ｓ資産の部のうち、
現預金、売掛金、受取手形、のいずれかに繋がってゆきます。
Ｐ/Ｌの原価は、Ｂ/Ｓ負債の部のうち、
買掛金へと繋がってゆきます。
つまり、それぞれ矢印のある方向へと繋がってゆきます。

“原価の大きさと買掛金の大きさが違うじゃないですか？”
という疑問があるかもしれません。
それは、Ｐ/Lの原価は一定期間の累計額で、
Ｂ/Ｓの買掛金は、払い終えていない残高が表されるからです。
払い終えている原材料費は、買掛金から消えてゆきます。
払い終えていない、言い換えれば、払わなきゃならない、
ということで、だから、負債になるのです。

やっかいなのは、Ｂ/Ｓの黄色部分です。
左側なら、棚卸、土地、投資、
右側なら、短期借入金、長期借入金、などです。

図を見てのとおり、直接的にＰ/Ｌに繋がりません。
ということは、いくらＰ/Ｌだけを眺めていても、
これらの科目には、意識が働かないのです。
まったく見えてこないのです。

なのに、これらの科目はＢ/Ｓ面積の内、大きな部分を占めています。
言えることは、Ｂ/Ｓ左側の黄色が増えれば、
Ｂ/Ｓ右側の黄色が増えてくる、ということです。

で、当然のことながら、黄色が増えれば総資産は増えます。
売上高に対する回転率は悪化し、
総資産に対する経常利益率（ROA）も悪化します。
自己資本比率も悪化します。
だから、オフバランスをうるさく言うのです。

極端に言ってしまえば、この黄色部分がまったくない、
というのが、望ましいわけです。
とはいえ、そうもいかない科目もあるでしょう。

もちろん、黄色以外の科目も管理・コントロールが必要です。
が、まずは、Ｐ/ＬとＢ/Ｓの繋がりを理解し、
この黄色部分を最低限度におさえることを考えてほしいのです。