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2013年2月 7日 (木)

少人数私募債の勘定科目はどうすればよい?

古山喜章です。

少人数私募債に関して、未だによく受ける質問が、
“少人数私募債の勘定科目は何になるんですか?”
ということです。

さらに、
“先生方のブログやセミナーでは、自己資本になる、と言われますが、
ウチの税理士は、借入金として負債にいれなきゃいけない、
というんです”
と続くわけです。

結論、
1.自己資本になる、のではなく、銀行の格付け評価において、
  銀行は、自己資本と同じ、と見なしてくれる。
2.勘定科目は、“少人数私募債”として、固定負債に入れる。
ということです。

つまりよく勘違いされるのは、
“純資産の中にどうやって私募債を入れるんだろう?”
と、誤解される場合が多いのです。

純資産の中に入れるのではなく、あくまでも、固定負債です。
ただし、少人数私募債は、
経営者の親族・知人などのごく限られた方々からの調達です。
だから、銀行側が財務評価をする際に、出資同様の調達資金、
と見なしてくれるのです。

ところが、どこかの税理士先生がおっしゃるように、
少人数私募債を“借入金”という勘定科目で決算書表記してしまうと、
どうなるでしょう?
銀行はその決算書を、格付評価データ担当の従業員に渡します。
その従業員がデータ入力する際、勘定科目に“借入金”とあれば、
単なる外部からの借入金として判断して入力しますね。

“借入金”とあるだけでは、
少人数私募債なのかどうかはわかりませんから、当然です。
で、せっかくの少人数私募債なのに、
銀行評価における、自己資本比率アップに役立てれないのです。

じゃあなぜ、税理士先生は“借入金と書かなきゃいけない”、
と言うのでしょう?

それは、銀行の格付け評価を知らない、あるいは、
名前だけは知っているけど、その仕組みを知らない、
ということです。
さらに、少人数私募債を知らないのです。
銀行発行の社債などと同じ、と勘違いしてしまい、
“借入金”としてしまうのです。

もし、少人数私募債を活用されている、
あるいは、活用しようとしているなら、
その勘定科目を“少人数私募債”と記載してもらうよう、
顧問税理士には、しつこいほど念押ししておいてください。
それくらいしないと、気がつくと、“借入金”となっていた、
という事例を何度も見てきているのですから。

結局、税理士事務所も、入力担当者は別の方、
という場合が多いですから、まかせっぱなしだと、
“借入金”になるのですね。

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