サイト内検索
ココログ最強検索 by 暴想
フォト

ICO新刊発売のお知らせ!

  • 古山喜章の最新刊
    2月28日発売!「社長!カネ回りをよくしたければ 銀行の言いなりはやめなさい!」(著:古山喜章、発行:ダイヤモンド社)税込み1,620円 銀行交渉を有利に運ぶことで、稼いだお金をより多く残せます。銀行の実態に即した知識と交渉術を、余すことなくお伝えする、銀行交渉本の新バイブルです。

次回セミナーのお知らせ!

  • 次回セミナー日程のお知らせ
    2019年6月27日(木)東京にて、財務改善をテーマに古山喜章のセミナーを開催します。 「《決算書》見方、読み方、今年の磨き方」 主催:日本経営合理化協会 詳細・お申込みはこちらを参照ください。

好評発売中!

  • 福岡雄吉郎の最新刊
    「会社にお金を残したいなら 今すぐ経費を増やしなさい」(著:福岡雄吉郎、発行:ダイヤモンド社) 税込1,620円。 リターンのない社外流出である税金を、いかに減らし、稼いだお金を会社にしっかり残すのか。誰もが知りたくなる実務を詳細に書いた、中小企業必携の一冊です!

後継社長塾 修了生の声

経営経典・今日一日の額縁申込み受け付けます

  • 「井上教経営経典・今日一日」の額縁申込みを受け付けます
    価格20,000円(送料込み) ※色は黒色のみ。 商品の発送は、10月下旬になります。 お申込みは、下記メールアドレスまで。 ico@pearl.ocn.ne.jp

« キャシュレス対応 八策 その8 | トップページ | 借金したら相続税が下がるって本当ですか? »

2013年3月16日 (土)

繰延税金資産って何ですか?①

福岡雄吉郎です。

先日、ある会社のB/Sを見ると、中小企業では目にしない、
「繰延税金資産」という科目を見かけました。

これは、「税効果会計」を適用すると現れる勘定科目です。
税効果会計とは、会計と税務の処理方法の違いを、
調整するために考えられたものです。

会計は、利益を大きく計上することに否定的です。
利益を大きくすると、株主や債権者が困るからです。
税務は、利益を小さく計上することに否定的です。
利益を少なくすると、税金が減って税務署が困るからです。
つまり、会計と税務では、利益に対する考え方が真逆です。

だから、会計上は費用として認められても、
税務上は認められない、ということがあります。
貸倒損失や減価償却は、その代表例です。
税務で認められるには、厳しい要件をクリアすることが必要です。

例えば、以下の会社を考えます。
・売上   200
・原価   100
・貸倒損失  50(※1)
・税率    40%
(※1)貸倒損失50は、会計上は認められるけれど、
税務上では認められないとします。

会計上の利益は、200-100-50=50ですが、
税務上の利益は、200-100   =100です。
次に、税金は税務上の利益を基に計算します。
つまり、100×40%=40です。
で、損益計算書は、以下のようになります。
11_3
※2「あれ、おかしいな。」と違和感があります。
税前利益が50なのに、税金は40、純利益は10です。本来なら、
税前利益が50ならば、税金は20(50×40%)
純利益は、30(=50-20)のはずです。
この、違和感を埋めるのが、「税効果会計」です。

税効果会計を適用すると、
「繰延税金資産(B/S) 20 税金調整額(P/L)20(※3)」
という仕訳が入ります(計算上の利益が増えます)。
その結果、損益計算書はこうなります。
12_5
税金調整額を含めると、税金は20(=40△20)、
純利益は30となり、本来の計算と一致します。
何だか、よく分からない話です。
これは、会計士でも難しい話です。

で、先日の打合せの際、この税効果会計の捉え方について、
またまた税理士の話に違和感を覚えたのです(つづきは次回)。

« キャシュレス対応 八策 その8 | トップページ | 借金したら相続税が下がるって本当ですか? »

財務・会計・キャッシュフロー」カテゴリの記事

コメント

コメントを書く

(ウェブ上には掲載しません)

トラックバック


この記事へのトラックバック一覧です: 繰延税金資産って何ですか?①:

« キャシュレス対応 八策 その8 | トップページ | 借金したら相続税が下がるって本当ですか? »

おすすめブログ

2019年6月
            1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30            

最近のトラックバック