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2015年11月25日 (水)

「ムリ」と言われたオフバランス

四国地方にあるX社から、
「含み損を抱えた土地をオフバランスしたい」
と依頼がありました。

「なるべく、売却損を出すようにしたいのです」
とのリクエストです。

私たちの指導に関して、
顧問税理士から「ムリ!否認される!」
と反対の声があがりました。

反対の理由は、大きく2つでした。

①売却先は、永い間活動を休止していた、
いわゆる休眠会社であること

②売却額を、不動産鑑定士の評価額から、
さらに25%程度引き下げていること

これが、
「“行為計算否認”に該当するため、
税務調査で否認されますよ!」と言われたのです。

行為計算否認、「こういけいさんひにん」と呼びます。
難しい言葉です。


法人税法132条にこのように規定されています。

(同族会社等の行為又は計算の否認)

第132条 税務署長は、次に掲げる法人に係る法人税につき
更正又は決定をする場合において、
その法人の行為又は計算で、これを容認した場合には
法人税の負担を不当に減少させる結果となると
認められるものがあるときは、
その行為又は計算にかかわらず、
税務署長の認めるところにより
その法人に係る法人税の課税標準若しくは
欠損金額又は法人税の額を計算することができる

一 内国法人である同族会社


これは、つまり、
「同族会社において、法人税を不当に減らす取引をした場合は、
税務署長の判断で、これを否認することができる」
というものです。

先日、この会社に税務調査が入りました。

①②について、
エビデンスを何も残さなければ、
確かに、この“行為計算否認”に引っかかるでしょう。

しかし、私たちの指導内容については、
何の問題なく、すべてOK、と是認してもらいました。

それぞれ、どのようにエビデンスを残したか、
については、次回に続きます。

(福岡雄吉郎)

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