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2017年9月15日 (金)

中間決算の時期です⑥

中間決算の時期です⑥

中間決算をどのようにお考えでしょうか?

前回のブログでは、

・前期に法人税をたくさん支払っている

・今期の上半期は赤字になった

というような会社は、決算期を変更して、
『欠損金の繰戻還付』を検討してください、
とお伝えしました。

“欠損金”というのは、簡単にいえば、
税引前赤字のことをいいます。
これが大きければ大きいほど、
前期に支払った法人税が、たくさん戻ってきます。

還付金額=前期に払った法人税 × 当期の欠損金(税前赤字)
                          前期の所得(税前利益)

になります。

・たとえば、前期は、1億円の税前利益でした。

・法人税を3000万円払いました。
  (1億円×30%とします)

・当期に入って、上半期で6000万円税前赤字になりました

この場合に、決算を行うと、

前期の法人税(3000万円)×当期の税前赤字(6000万円)
                  前期の税前利益(1億円)
  
=1,800万円の法人税が還付されます。

税前赤字の規模が大きければ大きいほど、
返ってくる法人税も大きい、ということです。

ただし、還付される法人税は、
当然ながら、前期支払った法人税額が限度です。

(福岡雄吉郎)
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