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インフレ対策セミナー終了とCD発売のお知らせ

2022年11月 「新・決算対策」セミナーのお知らせ

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2019年7月12日 (金)

税務調査がやってきた⑦

今年の春先に、

顧問先D社に税務調査が入りました。

 

①旅費交通費の期ズレ

D社会長の父親の給与

③改装工事に関する修繕費

④備品の経費計上

 

2つ目に検討したテーマは、

③の改装工事に関する修繕費です。

 

設備投資した場合に、

修繕費として計上するか、資産計上するか、

これも税務調査でよくあるテーマです。

 

改めて③の内容ですが、これは駐車場の工事です。

数か所のエリアに分けて舗装版の工事をしています。

エリアごとに請求書はありましたが、

その請求書には、『新設』の2文字があったため、

これが調査官の目に留まりました。

 

「専務、これはどのような工事だったのでしょうか?」

 

「はい、こちらも現場に確認しないと分からないので、

少しお待ちください。」

 

そして専務からは駐車場の図面が手渡されました。

 

「今回の工事は、この8区画で行われています。

それぞれの工事に応じた請求額の合計が、4,500,000円のようです。

調査官が請求書にマークした部分は、“舗装版撤去”と“舗装打換新設”です」

 

請求書に“新設”の2文字が見えてしまったため、

全体として駐車場の新設工事をした、

という主張なのです。

 

「どうしましょうか?」

 

「んー、法人税の基本通達を使って、反論しましょうか?」

 

今回のケースに一番近い通達は、

 

・機械の部分品の取替えに要した費用の額のうち

通常の取替えに要すると認められるものは、修繕費に計上できる。

 

・資産計上すべきか修繕費であるかが明らかでない金額がある場合、

60万円未満であれば、修繕費に計上できる。

 

調査官が指摘している請求書をよく見てみると、

請求書総額は450万円ですが、

舗装版撤去と舗装打換新設の合計は、

各区画でそれぞれ60万円未満なのです。

 

反論文書を作成し、提出したところ、

このテーマも、こちらの主張が認められたのです。

 

そして最後に、ハードルが高い②会長の父親の給与を検討したのです。

 

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