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2020年8月11日 (火)

今も使える生命保険の節税術➂

国税庁に全額損金を封じ込められた、

2019年2月のバレンタインショック。

さらに今年、コロナショックでの、

保険解約増・新規案件先延ばし、など、

法人向け生命保険業界も、かなり厳しい状況が続いています。

そんななかでも、

「こんな節税商品がありますよ。」

と、法人保険の専門家から連絡が入ってくるのです。

 

➂個人で解約したときは、一時所得で1/2課税

 

前回、会社で4年間、保険料を払ったあとに、

経営者が個人で買い取る、逓増定期保険の事を書きました。

 

4年目までは解約返戻金が約13%なので、

個人はその金額で買い取ります。

その後1年分だけ個人で保険料を払い、解約すれば、

その時点では解約返戻率が90%超になっており、

会社で簿外に貯めてきたお金を個人で受け取れます。

 

その個人で受け取った解約返戻金の税の扱いがどうなるのか、

というのが気になるところです。

受け取った解約返戻金は、“一時所得”の扱いとなります。

なので、1/2課税です。

加えて、自ら払った1年分の保険料は、

受け取った解約返戻金から差し引きます。

その金額の1/2が、課税対象額となります。

 

例えば、1年間の保険料が500万円とします。

会社から個人で買い取った経営者が、

5年目の保険料500万円を払って解約します。

5年なので、会社がすでに支払った4年分も含めて、

総額2500万円の90%が解約返戻金となります。

2250万円です。

 

例えば、1年間の保険料が500万円とします。

会社から個人で買い取った経営者が、

5年目の保険料500万円を払って解約します。

5年なので、会社がすでに支払った4年分も含めて、

総額2500万円の90%が解約返戻金となります。

2250万円です。

 

で、そこから、1年分の保険料500万円を引きます。

さらに13%で買い取った際の料金260万円を引きます。

2250万円―500万円-260万円 = 1490万円

さらにその1/2課税なので、

1490万円×1/2=745万円 となります。

つまり、745万円が課税対象額です。

分離課税ではないので、総合課税の税率を掛けて、

税額を算出します。

仮に税率40%だとして、税額は、

745万円×40%=298万円となります。

1750万円に対して考えれば、17%です。

 

会社から社長が買い取る場合もあれば、

社長の親族が会社から買い取る、というケースもあります。

その買取り資金は、

社長が親族に渡していたり、するのです。

会社で蓄積した保険積立金を、個人へ低い税率で移転できる。

また、会社は4年かけてほぼ全額を損失計上できる。

ということから、

この逓増定期商品は、今なお、人気があるのです。

 

(古山喜章)

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